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  本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，个别内容也可穿插在综合分析题中。其中，销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及。全面预算及现金预算主要涉及到一些概念性、描述性的考核。本章历年考试分数约为

  一、资金需要量预测(一)了解企业资金需要量预测的意义和目的(二)掌握企业资金需要量预测的方法

  二、利润预测(一)熟悉利润预测的常用指标(二)掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法

  三、财务预算(一)了解全面预算的内容和作用(二)熟悉企业财务预算编制的基础原理和方法

  1.销售百分比法2.本量利分析法中各指标的计算3.实现目标利润的各因素测算4.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系5.财务预算的内容及编制方法

  销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。

  ②取得预测年度出售的收益的预计数，计算出预测年度预计利润表各项目的预计值，编制预计利润表；

  区分敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与出售的收益的百分比；

  敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应该支付的账款、应付职员薪酬等项目；

  非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实际所收资本、留存收益等项目。

  追加资金需要量＝销售额增加×敏感资产项目销售百分比－销售额增加×敏感负债项目销售百分比－留存收益增加

  追加资金需要量＝（敏感资产项目销售百分比－敏感负债项目销售百分比）×销售额增加－留存收益增加

  【历年线年）某公司采用销售百分比法预测2010年外部资金需要量，2010年出售的收益将比上年增加20％。2009年的出售的收益为1800万元，敏感资产和敏感负债占出售的收益的百分比分别为58％、13％，销售净利润率为10％，股份支付率为60％。若该公司2010年销售净利润率、股份支付率均保持不变，则2010年该公司应追加资金需要量的数额是( )万元。

  资金需要量的回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间有线性关系，然后根据历史资料，用最小二乘法确定回归直线方程的参数，利用直线方程预测资金需要量的一种方法。其预测模型为：

  固定成本是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量范围内其发生总额保持相对来说比较稳定不变的成本。

  边际贡献又称边际利润或贡献毛益，它是出售的收益减去变动成本后的金额。边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是总利润。

  盈亏临界点也称为保本点、损益平衡点，它是指企业处于不亏不赚、即利润总额为零的状态。

  对于产销多种产品的企业，能够使用盈亏临界点销售额来计算临界值，计算公式为：

  【例题】假设计划年度某种产品的销售价格为38元，单位变动成本为22元，固定成本总额为16 000元，则该产品的盈亏临界点销售量为：

  【例题】假设某公司计划年度出售的收益780 000元，固定成本总额175 000元，变动成本率65%，则该公司计划年度盈亏临界点销售额为：

  a不正确。盈亏临界点销售量（额）是指利润为0时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业既不亏损也不赢利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业赢利；反之，企业亏损，所以选项b正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项cd不正确。

  运用本量利分析法预测目标利润的公式如下：利润预测值＝（出售的收益预测值－盈亏临界点销售收入）

  影响企业利润的主要经济指标有产品营销售卖数量、销售价格、固定成本、单位变动成本等。

  年）某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元／册；同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价10％的提成。若预计该书的销售量为40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为( )元册。a

  ）长江公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，出售的收益3000000元。该公司适用企业所得税的税率25%，确定的股利支付率为60%。对长江公司2008

  年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总金额为310000元。长江公司计划2009

  年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税的税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。

  全面预算是企业为实现其生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案。财务预算是全面预算的核心内容。全面预算通常包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。

  财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础；生产预算和资本支出预算是根据销售预算来编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。

  b.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

  c.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

  d.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

  【答案】b【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项a

  不正确；财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项b正确；生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项

  c不正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项d不正确。（二）全面预算的作用（1

  （一）财务预算的内容财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

  现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。

  预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。

  预计资产负债表是反映预算期末企业财务情况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。

  预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。

  财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；销售预算是全面预算的起点；现金预算是财务预算的核心。

  在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，依据各种业务量水平编制的预算。

  以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及减少相关成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。

  不考虑以前的情况，从零出发，根据公司的实际需要量重新考虑每一项的收入及支出是不是合理，在综合平衡的基础上编制的预算。